Если Вы стали свидетелем аварии, пожара, необычного погодного явления, провала дороги или прорыва теплотрассы, сообщите об этом в ленте народных новостей. Загружайте фотографии через специальную форму.
Рекламный баннер 990x90px ban1
Ответы на вопросы налогоплательщиков, возникающие в связи с принятием закона Ставропольского края от 08.02.2021 № 10-кз «О внесении изменений в закон Ставропольского края «О патентной системе налогообложения»
Вопрос 1. Можно ли за счет уплаченных страховых взносов уменьшить сумму по двум и более патентам?
Ответ: Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий превысила сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения. (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса)
Если у индивидуального предпринимателя несколько патентов, то он вправе подать одно уведомление на уменьшение сумм налога по каждому патенту на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов в периоде действия указанных в уведомлении патентов.
Вопрос 2. Как уменьшать сумму патента за счет оплаченных страховых взносов, если патент взят в другом регионе, а страховые оплачиваются по месту прописки?
Ответ: Ограничений и дополнительных условий по уменьшению суммы налога, уплачиваемого на патентной системе налогообложения, на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС, в зависимости от территории действия патента, Налоговый кодекс не содержит.
Согласно п.3 порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 налогового кодекса российской федерации страховых платежей (взносов) и пособий, приведенном в Приложении № 3 к письму ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@, предусмотрено, что Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
Вопрос 3. Как будет пересчитываться сумма патента по Закону №10-кз от 08.02.2021г.? Нужно ли дополнительно подавать заявление?
Ответ: Из письма ФНС России от 07.04.2014 № ГД-4-3/6312@ «О порядке применения законов субъектов Российской Федерации о патентной системе налогообложения» следует, что в случае если законом субъекта Российской Федерации по определенным видам предпринимательской деятельности размеры потенциально возможного к получению годового дохода были увеличены (уменьшены), налоговый орган должен выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога.
С учетом того, что Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена необходимость подачи уточненного заявления о выдаче патента, в том числе при изменении регионального законодательства, следовательно, налоговые органы Ставропольского края должны обеспечить выдачу (замену) патентов исходя из сведений, указанных налогоплательщиками в ранее поданных заявлениях.
То есть у налогоплательщиков отсутствует обязанность обращаться в налоговые органы для пересчета суммы налога по ранее выданным патентам.
Сумма налога должна быть пересчитана налоговыми органами самостоятельно в соответствии с поправками, внесенными в закон № 126-кз, и новые (уточненные) патенты должны быть вручены (направлены) налогоплательщикам.
Вопрос 4. В какой срок нужно оплатить страховые взносы, чтобы уменьшить сумму патента?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса сумма налога, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена только на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.
Страховые взносы с выплат физлицам (наемным работникам) уплачиваются за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца (п. п. 1, 3 ст. 431 Налогового кодекса, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 4 ст. 22, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - не позднее 1 июля 2021 г. (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Вопрос 5. В какой срок подается уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов)?
Ответ: Патент выдается на срок не менее одного месяца в пределах календарного года.
Уплата страховых взносов осуществляется индивидуальными предпринимателями в сроки, установленные главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса.
Налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
Сроки подачи данного уведомления не установлены.
Вопрос 6. Если ИП применяет УСН и ПСН каким образом уменьшаются суммы налога за счет оплаченных страховых взносов?
Ответ: По данному вопросу официальных разъяснений ФНС России нет.
Однако с учетом практики применения налогового законодательства следует разобраться с деталями вопроса. А именно: имеет ли ИП, совмещающий УСН и ПСН, наемных работников или осуществляет деятельность самостоятельно.
1) Относительно ситуации, когда ИП не имеет наемных работников, следует учитывать, что Налоговым кодексом не установлен порядок уменьшения индивидуальным предпринимателем налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму уплаченных страховых взносов при совмещении системы налогообложения в виде ПСН и УСН.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, совмещающий применение ПСН и УСН и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно определяет порядок уменьшения налогов, уплачиваемых в связи с применением ПСН и УСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Вместе с тем, страховые платежи (взносы) не учитываются при исчислении налогов, если они были учтены в целях налогообложения в соответствующем налоговом периоде, в том числе при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
2) Касаемо ситуации, когда ИП использует в своей деятельности труд наемных работников, необходимо отметить, что в соответствии с п. 6 ст. 346.53 Налогового кодекса, если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов.
Вопрос 7. Можно ли подать заявление на получение патента, если в начале года отказался в связи с тем, что в 10 раз был увеличен размер потенциально возможного годового дохода?
Ответ: В соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель, прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Вопрос 8. Для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы применятся коэффициент 0.35 до 51 квадратных метров ВКЛЮЧИТЕЛЬНО?
Ответ: Закон Ставропольского края от 08.02.2021 № 10-кз дополнил Закон Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз частью 4 следующего содержания: «Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, указанному в пункте 43 приложения к настоящему Закону, определяемый на 1 квадратный метр объекта стационарной торговой сети, имеющего торговые залы с площадью торгового зала до 51 квадратного метра, применяется с коэффициентом 0,35.»
Слово «включительно» в данной норме отсутствует.
Вопрос 9. На какой минимальный срок можно взять патент?
Ответ: Пунктом 5 статьи 346.45 Налогового установлено, что патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.49 Налогового кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Согласно пункту 1 статьи 346.51 Кодекса с учетом изменений, в случае получения ИП патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
В этой связи патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.
Вопрос 10. Понижающий коэффициент 0,35 будет применяться для розничной торговли на какой период времени (на весь год или на первый квартал)?
Ответ: Закон Ставропольского края от 08.02.2021 № 10-кз дополнил Закон Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз частью 4 следующего содержания: «Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, указанному в пункте 43 приложения к настоящему Закону, определяемый на 1 квадратный метр объекта стационарной торговой сети, имеющего торговые залы с площадью торгового зала до 51 квадратного метра, применяется с коэффициентом 0,35.»
То есть коэффициент применяется к размеру потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Вопрос 11. Если налогоплательщик предоставил заявление на применение патентной системы налогообложения и получил патент до вступления в силу Закона Ставропольского края о патентной системе налогообложения от 27.11.2020г № 126-кз.,будут ли уменьшения по новому закону от 08.02.2021г №10-кз. по уплаченным страховым взносам, а так же уменьшится ли сумма налога по ПСН на понижающий коэффициент 0,35 за магазин до 50 кв.метров?
Ответ: Во-первых, по ранее представленному заявлению налоговые органы произведут перерасчет суммы налога по выданному патенту, исходя из норм, внесенных в закон Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз законом Ставропольского края от 08.02.2021 № 10-кз, поскольку в соответствии со статье 2 закона Ставропольского края от 08.02.2021 № 10-кз установлено, что он распространяет свое действие на правоотношения возникшие с 01.01.2021 года.
Во-вторых, норма, дающая налогоплательщикам право на уменьшение суммы налога по патентной системе налогообложения на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде, установлена Налоговым кодексом (п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса).
Это право не зависит от изменений регионального законодательства и налогоплательщики вправе его реализовать в отношении сумм налога, указанного в актуальном патенте.
Вопрос 12. Когда будет произведен перерасчет стоимости выданных патентов.
Ответ: Сроки перерасчета стоимости выданных патентов Налоговым кодексом не установлены, вместе с тем сообщаем, что пересчёт ранее выданных патентов будет произведен налоговыми органами в максимально короткие сроки.
Вопрос 13. Порядок подачи уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Ответ: Порядок представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 налогового кодекса российской федерации страховых платежей (взносов) и пособий, приведен в Приложении № 3 к письму ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@, размещенном на официальном сайте ФНС России.
49023
Поделитесь новостями с жителями города
Полезные ресурсы
Разработка -
Оставить сообщение: